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2005-01-01
Como cada año se publica una serie de modificaciones a las leyes fiscales, sin duda las reformas para el ejercicio 2005, son importantes por la repercusión financiera en todos los sectores, a continuación te presentamos una lista con los artículos que se reformaron, en cada una de las leyes fiscales.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Art. 2-C- Coeficiente de valor agregado
Art. 3- Pago del IVA por la Federación, DF y Estados, entre otros
Arts. 4 a 4-C y segundo y tercero transitorios- IVA Acreditable
Art. 6- Compensación y devolución de saldos a favor
Art. 43- Impuesto cedular estatal a personas físicas - entre el 2% y el 5%
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Art. 6- Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero por participación indirecta
Arts. 10 y segundo de disposiciones de vigencia temporal- Modificaciones para determinar el resultado fiscal y en la tasa máxima de impuesto
Arts. 11 y 165 y segundo de disposiciones de vigencia temporal-
Adecuación de factores para determinar la base en el pago de dividendos
Arts. 12, 14 y Tercero del decreto- Pagos provisionales mensuales en ejercicio de liquidación
Art. 16- En la base para PTU no se disminuye la PTU pagada
Art. 20- Pagos en especie con mercancías
Art. 29, fracción I- Deducción de devoluciones, descuentos y bonificaciones
Arts. 29 fracción II- Costo de lo vendido
Art. 31-III y Tercero Transitorio- Requisito para la deducción de combustible para automotores
Art. 31 fracciones V- Deducción de salarios
Art. 31-XV- Compras de importación
Art. 31-XIX- Presentación de declaraciones informativas a requerimiento de autoridad
Art. 31-XXII y tercero transitorio fracción VIII- Deducción de mercancía dañada
Art. 32-I- No deducibilidad de los subsidios para el empleo y de nivelación de ingresos
Art. 32 fracción XXVI y tercero transitorio- Límite a la deducción de intereses
Art. 32, fracción XXVII- No deducibilidad de anticipos de mercancías
Art. 32 último párrafo- Aplicación de no deducibles en el ejercicio en que se eroguen
Art. 35 (derogado)- Deducción de adquisiciones por arrendadoras financieras
Art. 36- Partidas excluidas del costo estimado de las inmobiliarias
Art. 38- Concepto de gastos diferidos
Art. 40 fracción XII-
Deducción al 100% de las inversiones de maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables
Art. 40 fracción XIII-
Deducción al 100% de adaptaciones para capacidades diferentes
45-A al 45-I , 86 fracción XVII y Tercero transitorio fracciones IV a VII de
Disposiciones Transitorias- Costo de lo vendido
Art. 61- Determinación de la Pérdida Fiscal
Arts. 68, 69, Tercero transitorio fracciones XV, XVI- Participación consolidable al 100% y PTU
Arts. 71, 73 y 75 y Tercero transitorio fracción XVIII- Se modifica factor de acumulación de dividendos
Art. 72 fracciones II y IV- Declaración e ISR individual
Art. 74- Conceptos para determinar la ganancia en enajenación de acciones
Art. 76- Pagos Provisionales de las controladas en la proporción consolidable
Art. 77- Pagos provisionales individuales al inicio de la consolidación
Art. Tercero transitorio, fracción X- Obligación de informar el impuesto diferido
Art. Tercero transitorio, fracción XIX- Otras disposiciones
Art. 81 y segundo de disposiciones de vigencia temporal- Reducción del impuesto: Régimen simplificado
Art. 86 fracción VIII- Declaración de clientes y proveedores
Art. 88- CUFIN sin cambios por la deducibilidad de la PTU
Art. 97 fracción V- Requisito informativo para donatarias autorizadas
De los Ingresos de las Personas Físicas
Arts. 110 y 110-A tercero transitorio fracción XXVI- De los ingresos por salarios – adquisición de acciones
Arts. 113 y Segundo del decreto- Tarifa simplificada
Arts. 114, 115, Tercero transitorio fracción XXV- Subsidio y crédito al salario mensual.
Art. 116- Cálculo del impuesto anual de asalariados.
Art. 117 fracciones II y IV- Obligaciones de asalariados.
Art. 118 y 119 y tercero transitorio fracción XXIV- Obligación de los patrones.
Arts. 123, fracción VII, 142 fracción I, 148 fracción III- El impuesto local pagado por los ingresos será una deducción autorizada.
Art. 123, último párrafo- Deducción ciega por gastos menores
Arts. 127, 143, 169, 170- Exclusión general por $6,333.33 mensualmente.
Arts. 127 y 130- Deducción de PTU para profesionistas y empresarios.
Art. 137- Nuevo límite para repecos - $2’000,000.00
Arts. 138 y 139- Determinación de la base y tasa del impuesto
Arts. 142, fracción I y 143- Arrendamiento - determinación del pago provisional y deducción del impuesto local
Art. 148 fracción III- Enajenación de bienes – deducción del impuesto local pagado.
Art. 169- Ganancia cambiaria e intereses – exclusión general de $6,333.33
Art. 170- Exclusión general de $6,333.33 en el capítulo de los demás ingresos
Art. 172 fracciones VII y XVI- Requisitos de las deducciones
Art. 173- Gastos no deducibles
Art. 176 fracción VIII- Deducción personal por impuestos locales
Art. 177 y 178- Cálculo anual de las personas físicas
Residentes en el extranjero
Art. 180- Salarios – ingreso por adquisición de acciones
Art. 183- Ingresos por honorarios – se ajusta el criterio
Art. 190- Enajenación de acciones
Art. 190- Nuevas reglas para la reestructuración corporativa
Art. 193- Factor para determinar los dividendos o utilidades distribuidas – 1.3889
Art. 195- Ingresos por intereses
Art. 210 fracción VI- Actividad empresarial para residentes del extranjero
Arts. 212 al 215- De las inversiones en regímenes preferentes
Arts. 220 y 221-A- Deducción Inmediata de bienes nuevos de Activo Fijo
Estímulos Fiscales
Art. 222- Deducción del ISR retenido al trabajador con discapacidad
Arts. 225 y Tercero transitorio fracción XI- Deducción del costo de terrenos para desarrolladores inmobiliarios
Art. 226- Estímulo a la inversión cinematográfica nacional
Art. segundo transitorio- Disposiciones de vigencia para 2005 y 2006
Ley del Impuesto al Activo
Art. 5 Disminución de deudas con el extranjero y el sistema financiero
Código Fiscal de la Federación
Arts. 17-C al 17-J y segundo transitorio fracs. XXVI y XXVII (2004)
Firma Electrónica Avanzada – inicia su obligatoriedad
Durante el ejercicio fiscal de 2004, el uso de la firma electrónica avanzada era optativo para los contribuyentes y en tanto los contribuyentes obtienen el certificado de firma electrónica avanzada, podrían continuar utilizando ante el SAT las firmas electrónicas que se tenía antes de la entrada en vigor de esta reforma (2004). No obstante a partir del 2005 su uso es obligatorio.
Arts. 32-A y segundo transitorio fracción IX (2004)
Periodo opcional para la determinación y presentación de pagos provisionales
Ley de Ingresos de la Federación
Art. 8 Recargos por prórroga en el pago de créditos fiscales
Art. 16 Cancelación de créditos fiscales
Arts. 17 y 18 Estímulos fiscales
Art. 19 Eliminación de exenciones
Art. 23 Tasa de retención sobre intereses
Art. 32 Actualización de bases de datos – INEGI y SAT
Art. Quinto transitorio Censo - facultad del SAT
Art. Quinto transitorio Pequeños Contribuyentes.- liberados de sanciones
Art. Séptimo transitorio Fechas de presentación del dictamen fiscal
Art. Octavo transitorio Condonación total o parcial de multas y recargos
Como podemos observar los cambios fiscales son relevantes para todos los contribuyentes.
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